中新網(wǎng)12月31日電為進一步規(guī)范證券公司財務(wù)行為，提高其財務(wù)信息的透明度和質(zhì)量，中國證監(jiān)會對今年2月出臺的《證券公司年度報告內(nèi)容與格式準則》進行了修改，并于日前發(fā)布了新的《證券公司年度報告內(nèi)容與格式準則(2002年修訂)》及報送補充監(jiān)管報表的通知。通知全文如下：
關(guān)于發(fā)布《證券公司年度報告內(nèi)容與格式準則(2002年修訂)》及報送補充監(jiān)管報表的通知
各證券公司、各有關(guān)會計師事務(wù)所：
一、為了進一步規(guī)范證券公司財務(wù)行為，提高證券公司財務(wù)信息的透明度和質(zhì)量，適應(yīng)證券市場發(fā)展的需要，結(jié)合近年各項政策法規(guī)和市場環(huán)境的變化，我會對《證券公司年度報告內(nèi)容與格式準則》(證監(jiān)會計字[2002]2號)進行了修改，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。
二、各公司必須嚴格按照《證券公司會計制度》的會計報表格式進行編制，除做下列調(diào)整外，不得進行其他調(diào)整：
1、資產(chǎn)負債表的“銀行存款"和“清算備付金"項下分別增加兩項：“經(jīng)紀業(yè)務(wù)客戶資金存款"、“受托管理客戶資金存款"。
2、資產(chǎn)負債表增加“短期借款"一欄，將“質(zhì)押借款"作為其中一欄。
3、利潤表的“自營證券差價收入"欄下增加“受托投資管理收益"。
4、如公司已在2001年報中對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等計提了資產(chǎn)減值準備，可以在相應(yīng)的資產(chǎn)項目下增加相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備項目。
三、公司應(yīng)按如下要求編制和報送《凈資本計算表》和《客戶資金情況表》：
1、公司應(yīng)按照《證券公司凈資本計算規(guī)則》的要求計算凈資本，并以凈資本計算表的形式列示期初數(shù)和期末數(shù)，并對增減變動的情況進行分析說明。
2、公司應(yīng)按照《客戶交易結(jié)算資金管理辦法》(證監(jiān)會3號令)、《關(guān)于執(zhí)行〈客戶交易結(jié)算資金管理辦法》若干意見的通知〉(證監(jiān)發(fā)[2001]121號)、《關(guān)于規(guī)范證券公司受托投資管理業(yè)務(wù)的通知》(證監(jiān)機構(gòu)字[2001]265號)以及其他相關(guān)規(guī)定，按如下格式編制客戶資金情況表，并說明是否按規(guī)定完成對客戶交易結(jié)算資金和受托資金的存管、是否存在挪用問題，并對客戶資金的安全性與否進行說明。
3、注冊會計師在對公司年度財務(wù)報表實施審計時，應(yīng)追加適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦驅(qū)Α秲糍Y本計算表》和《客戶資金情況表》進行審計，并出具專項報告。
4、公司應(yīng)將上述監(jiān)管報表及注冊會計師的專項報告意見，按照年度報告的報送時間和方式直接報送中國證監(jiān)會。
中國證監(jiān)會
2002年12月27日
證券公司年度報告內(nèi)容與格式準則(2002年修訂)
第一章 總則
第一條為適應(yīng)證券市場發(fā)展的需要，規(guī)范證券公司年度報告的編制及信息披露行為，提高證券公司財務(wù)信息的質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國公司法》(以下簡稱《公司法》)、《中華人民共和國證券法》(以下簡稱《證券法》)等法律、法規(guī)及中國證券監(jiān)督管理委員會(以下簡稱“中國證監(jiān)會”)的有關(guān)規(guī)定，制訂本準則。
第二條凡根據(jù)《公司法》、《證券法》規(guī)定經(jīng)批準設(shè)立的從事證券經(jīng)營業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司(以下簡稱“公司”)應(yīng)當(dāng)按照本準則的要求編制和披露年度報告。
第三條公司原則上應(yīng)當(dāng)披露本準則列舉的各項內(nèi)容。但是本準則某些具體要求對公司確實不適用，或者公司尚有本準則未能包括的重大事宜的，公司可根據(jù)實際情況適當(dāng)刪除或增加編制內(nèi)容。
第四條在不影響信息披露的完整性和不致引起閱讀不便的前提下,董事會可采用相互引征的方法，對各相關(guān)部分的內(nèi)容進行適當(dāng)?shù)募夹g(shù)處理，以避免重復(fù)和保持文字簡潔。
第五條公司年度報告中的財務(wù)報表必須經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計，審計報告須由該所至少兩名具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽字。
第六條公司必須在年度報告正文中全文轉(zhuǎn)載注冊會計師的審計意見，不得隨意修改或刪節(jié)會計師事務(wù)所和注冊會計師已簽發(fā)意見的財務(wù)會計資料(包括財務(wù)報表和財務(wù)報表附注)。公司有責(zé)任將年度報告材料在正式報送中國證監(jiān)會之前遞交所聘任的會計師事務(wù)所。
第七條凡出具有解釋性說明、保留意見、無法表示意見或否定意見審計報告的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束后四個月內(nèi)，向中國證監(jiān)會作出書面報告，詳細說明出具此類審計報告的理由及相關(guān)事項對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果特別是凈資本的影響等。
第八條擔(dān)任公司年度財務(wù)報表審計的會計師事務(wù)所應(yīng)對公司內(nèi)部控制進行測試和評價，出具內(nèi)部控制報告。該評價過程是審計工作的一部分，不應(yīng)當(dāng)作為一項單獨的業(yè)務(wù)。
報告應(yīng)對公司內(nèi)部控制的有效性進行客觀評價，并提出相應(yīng)的改進建議，對公司內(nèi)部控制是否存在重大缺陷應(yīng)有明確的評價意見。
第九條注冊會計師在審計過程中應(yīng)該對公司的違法違規(guī)事項予以適當(dāng)關(guān)注，并充分考慮違法違規(guī)事項對會計報表和審計報告的影響。對會計報表不直接構(gòu)成重大影響的違法違規(guī)事項，如果公司未按照本準則第四十條和第四十二條的規(guī)定做出必要披露，或注冊會計師對公司披露的內(nèi)容存在異議時，注冊會計師應(yīng)以致函的形式直接向中國證監(jiān)會報告，并提議召開由監(jiān)管部門、公司和注冊會計師參加的三方會議，討論相關(guān)事宜。
第十條年度報告全文按本準則第二章的要求編制，公司應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束后四個月內(nèi)，將年度報告全文以電子文件格式報送至如下單位：證監(jiān)會會計部csrckjb@csrc.gov.cn、機構(gòu)部csrcdsi@csrc.gov.cn、滬、深證券交易所memnb@sse.com.cn和hyz@sse.org.cn，將內(nèi)部控制報告以電子文件格式報送至證監(jiān)會會計部csrckjb@csrc.gov.cn和機構(gòu)部csrcdsi@csrc.gov.cn，并將上述報告的文本一式兩份于會計年度結(jié)束后四個月內(nèi)分別報送中國證監(jiān)會會計部和機構(gòu)監(jiān)管部。
如有致中國證監(jiān)會的函件，則應(yīng)按照前款要求的時間和方式分別將電子文件和文本報送中國證監(jiān)會會計部和機構(gòu)監(jiān)管部。
公司還應(yīng)將年度報告的文本文件按照上述日期要求報送至如下單位：滬、深證券交易所、公司注冊地證監(jiān)會派出機構(gòu)、中國證券登記結(jié)算公司和中國證券業(yè)協(xié)會。
第十一條鼓勵未上市的證券公司將年度報告摘要對外公開披露，年度報告摘要按本準則第三章的要求編制。
將年度報告摘要對外公開披露的公司，應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束后四個月內(nèi)將年度報告摘要刊登在中國證監(jiān)會指定的網(wǎng)站上和至少一種由中國證監(jiān)會指定披露信息的報紙上。
年度報告摘要列舉的各項內(nèi)容均摘自年度報告全文，在不影響信息披露的整體性和不致引起閱讀不便的前提下,披露的內(nèi)容應(yīng)力求精練、簡潔，篇幅以中國證監(jiān)會指定信息披露報紙的半個版面為宜。
第十二條將年度報告摘要對外公開披露的公司，應(yīng)當(dāng)保持披露政策和披露內(nèi)容的一貫性和有效銜接，履行持續(xù)披露義務(wù)。
第十三條公司董事會負責(zé)年度報告的編制和報送工作，應(yīng)指定專人負責(zé)，年報的編制需要各相關(guān)部門參與。公司董事會及其董事應(yīng)當(dāng)保證年度報告及摘要內(nèi)容的真實性、準確性和完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。
第十四條中國證監(jiān)會對公司年度報告的及時性、完整性和真實性進行事后檢查。如發(fā)現(xiàn)公司未按本準則要求及時報送資料，或者所報資料中存在遺漏、虛假和欺詐的，或者會計師事務(wù)所未能勤勉盡責(zé)或未能獨立、客觀、公正發(fā)表審計意見的，中國證監(jiān)會將視情節(jié)輕重，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定對公司、會計師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人員予以處罰。
第十五條已公開發(fā)行股票的公司、中外合資(合作)的證券公司除遵從本準則外，還應(yīng)遵從相關(guān)的特別規(guī)定。
第二章年度報告正文
第一節(jié)重要提示
第十六條公司應(yīng)在年度報告顯要位置做出如下重要提示：
“本公司董事會保證本報告所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實性、準確性和完整性承擔(dān)個別和連帶責(zé)任”。
公司如果在報告期內(nèi)變更會計師事務(wù)所的，應(yīng)做出如下重要提示：
“公司經(jīng)×年×月××?xí)h批準，聘任××?xí)嫀熓聞?wù)所擔(dān)任本公司年度財務(wù)報表審計機構(gòu)，解聘原審計機構(gòu)××?xí)嫀熓聞?wù)所，有關(guān)的具體說明請見本報告<其他重要事項>部分”�！ ∪绻麍�(zhí)行審計的會計師事務(wù)所對公司出具了有解釋性說明、保留意見、無法表示意見或否定意見的審計報告，重要提示中應(yīng)增加以下陳述： “××?xí)嫀熓聞?wù)所為本公司出具了有解釋性說明(或保留意見、無法表示意見、否定意見)的審計報告，本公司董事會對相關(guān)事項亦有詳細說明，請注意閱讀”�！ 〉诙�(jié)公司概況 第十七條公司應(yīng)披露如下簡介： (一)公司的法定中、英文名稱及縮寫； (二)法定代表人、總經(jīng)理(或總裁)； (三)注冊資本、各單項業(yè)務(wù)資格； (四)公司注冊地址，公司辦公地址及其郵政編碼，公司國際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址、電子信箱； (五)公司指定負責(zé)年度報告編制和報送工作的專門經(jīng)辦人員的姓名、職務(wù)、聯(lián)系地址、電話、傳真、電子信箱�！ 〉谑藯l公司應(yīng)簡介其歷史沿革，主要包括以前年度經(jīng)歷的改制重組、增資擴股等情況�！ 〉谑艞l公司應(yīng)簡介其員工的有關(guān)情況，主要包括：員工人數(shù)、專業(yè)結(jié)構(gòu)、年齡分布、受教育程度等。 第二十條公司應(yīng)采用圖表或其他有效形式，簡要介紹其組織機構(gòu)，包括公司總部的主要職能部門、境內(nèi)外分公司、境內(nèi)外專業(yè)子公司等，應(yīng)披露境內(nèi)外分公司、專業(yè)子公司的地址、設(shè)立時間、注冊資本(或營運資金)、負責(zé)人、聯(lián)系電話等�！ 〉诙粭l公司應(yīng)披露其證券營業(yè)部、證券服務(wù)部和技術(shù)服務(wù)站點的數(shù)量和分布情況等�！ 〉谌�(jié)會計數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要 第二十二條公司應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式，提供如下財務(wù)狀況指標(biāo)的年末數(shù)、年(期)初數(shù)和增減百分比：資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)負債率、凈資本比率、流動比率、凈資本、自營權(quán)益類證券比例、長期投資比例、固定資本比率、代買賣證券款、受托資金。 第二十三條公司應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式，提供如下經(jīng)營成果指標(biāo)的本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比：利潤總額、凈利潤、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、營業(yè)費用率。 第二十四條公司主要會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)的計算和披露應(yīng)遵循如下要求： (一)資產(chǎn)負債率、流動比率、凈資產(chǎn)負債率、凈資本負債率、自營權(quán)益類證券比例、長期投資比例、固定資本比率、凈資產(chǎn)收益率、營業(yè)費用率、總資產(chǎn)收益率等財務(wù)指標(biāo)的計算公式如下： 資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額×100% 流動比率=流動資產(chǎn)總額/流動負債總額 凈資產(chǎn)負債率=負債總額/年末凈資產(chǎn)×100% 凈資本負債率=凈資本/負債總額×100% 自營權(quán)益類證券比例=自營權(quán)益類證券帳面成本/年末凈資產(chǎn)×100% 長期投資比例=長期投資帳面價值/年末凈資產(chǎn)×100% 固定資本比例=(固定資產(chǎn)帳面價值＋在建工程帳面價值)/年末凈資產(chǎn)×100% 凈資產(chǎn)收益率=報告期凈利潤/報告期加權(quán)平均凈資產(chǎn)×100% (報告期加權(quán)平均凈資產(chǎn)按照證監(jiān)發(fā)[2001]11號《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第9號-凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計算及披露》第五條公式分母的規(guī)則計算) 營業(yè)費用率=營業(yè)費用/營業(yè)收入×100% 總資產(chǎn)收益率=利潤總額/(年初資產(chǎn)總額＋年末資產(chǎn)總額)/2×100% (二)上述指標(biāo)計算以母公司的報表數(shù)據(jù)為準，其中的帳面價值是指扣減折舊、減值(跌價)準備后的資產(chǎn)價值，其中的資產(chǎn)總額、負債總額、流動資產(chǎn)總額和流動負債總額是指扣除代買賣證券款和受托資金后的凈額。 (三)公司因會計政策、重大會計差錯更正追溯調(diào)整以前年度會計數(shù)據(jù)的，應(yīng)披露其累計影響金額，在披露“主要會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)”的年(期)初數(shù)和上年數(shù)時應(yīng)同時披露調(diào)整前后的數(shù)據(jù)�！ �(四)數(shù)據(jù)和指標(biāo)的排列應(yīng)從左到右，左邊起是報告期的數(shù)據(jù)。 第四節(jié)股本(資本)變動及股東情況 第二十五條公司應(yīng)詳細披露其股本(或?qū)嵤召Y本)在本報告期內(nèi)的變動情況，包括增資擴股、重組合并等，應(yīng)披露相應(yīng)的批準文號、作價依據(jù)、合并的帳務(wù)處理方法、投資者投入或重組置換資產(chǎn)的概要描述等。 第二十六條公司應(yīng)披露如下股東情況： (一)報告期末股東總數(shù) (二)持有本公司5%以上(含5%)股份(股權(quán))的股東的名稱、年度內(nèi)股份(股權(quán))增減變動的情況、年末持股數(shù)量(出資金額)及百分比、所持股份(股權(quán))的質(zhì)押或凍結(jié)情況。若持股5%(含5%)以上的股東少于10名，則應(yīng)列出至少前10名股東的持股情況。如前10名股東之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)予以說明�！ �(三)對持股10%以上的前五名法人股東，應(yīng)詳細介紹股東單位的法定代表人、總經(jīng)理、主營業(yè)務(wù)、注冊資本�！ 〉谖骞�(jié)董事、監(jiān)事和高級管理人員 第二十七條應(yīng)披露現(xiàn)任董事、監(jiān)事、高級管理人員的姓名、任期起始日期，獨立董事應(yīng)披露其在本公司以外所擔(dān)任的職務(wù)。高級管理人員包括董事長、監(jiān)事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、稽查總監(jiān)、技術(shù)總監(jiān)和合規(guī)檢查官，或在公司擔(dān)任上述相當(dāng)職務(wù)的人員�！ 〉诙藯l應(yīng)披露報告期內(nèi)離任的董事、監(jiān)事和高級管理人員的姓名和離任原因，新任的董事、監(jiān)事和高級管理人員的姓名、簡要工作經(jīng)歷�！ 〉诙艞l公司董事會下設(shè)各類專門委員會的，應(yīng)披露委員會的組成人員姓名和簡要工作經(jīng)歷�！ 〉谌畻l應(yīng)披露董事、監(jiān)事和高級管理人員在公司領(lǐng)取報酬分別在20萬元以下、20萬元-40萬元、40萬元-60萬元、60萬元以上等各個區(qū)間的總?cè)藬?shù)。上述人員在公司領(lǐng)取的報酬包括工資(含各種津貼、補貼等)、獎金及其他報酬等�！ 〉诹�(jié)管理層報告 第三十一條公司應(yīng)對本報告期內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境和市場狀況對主要業(yè)務(wù)及其經(jīng)營業(yè)績的重要影響進行分析，為應(yīng)對這些影響，公司對證券承銷、經(jīng)紀、自營和受托投資管理等各項業(yè)務(wù)作出的重大戰(zhàn)略性調(diào)整。 第三十二條公司應(yīng)披露其各項業(yè)務(wù)(如證券承銷、經(jīng)紀、自營和受托投資管理等業(yè)務(wù))的行業(yè)內(nèi)競爭狀況、公司所處的市場地位和競爭優(yōu)勢等的分析，包括各項業(yè)務(wù)的市場份額、業(yè)務(wù)地位和競爭優(yōu)勢等。
第三十三條公司應(yīng)披露分部報告信息，如報告期內(nèi)公司營業(yè)收入、營業(yè)利潤的構(gòu)成、相對于上一報告期的變化情況及其變動原因等情況。公司可以根據(jù)本企業(yè)的具體情況制定適合于本企業(yè)的業(yè)務(wù)和地區(qū)的分部原則。
第三十四條公司應(yīng)按如下要求披露證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況：
(一)按證券種類(如股票、基金、國債、企業(yè)債券和其他證券等)披露報告期及上年代理買賣證券的金額和市場份額，其中股票應(yīng)區(qū)分A、B股分別披露。
(二)按債券的種類(如國債、企業(yè)債券等)披露報告期及上年代理的已兌付債券金額。
(三)應(yīng)披露網(wǎng)上交易的金額及所占公司交易額的比重。
(四)代理交易額包括新股發(fā)行、增發(fā)新股和配股認購額，不包括國債回購。
(五)市場份額是指該類證券交易額占滬深兩市該類證券同一時期交易總額的比例。
第三十五條公司應(yīng)按如下要求披露證券承銷業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況：
(一)按發(fā)行類別(如首次發(fā)行、公募增發(fā)、配股、債券發(fā)行等)分別披露本年和以前年度累計擔(dān)任主承銷、副主承銷和分銷的次數(shù)、承銷金額和相應(yīng)的承銷收入。
(二)應(yīng)披露本年和以前年度累計上市推薦次數(shù)、項目和收入情況。
(三)本年和以前年度累計擔(dān)任財務(wù)顧問次數(shù)以及本年財務(wù)顧問收入情況。
(四)若涉及外幣，應(yīng)按承銷期末匯率將外幣折合成人民幣。
第三十六條應(yīng)按自營證券種類(如A股、基金、國債、其他債券等)披露本年和上年度自營證券規(guī)模、自營證券收益總額和自營證券收益率。
自營證券規(guī)模=報告期自營證券占用成本累計日積數(shù)／報告期天數(shù)
自營證券收益總額=自營證券差價收入＋期末結(jié)存證券浮動盈虧-期初結(jié)存證券浮動盈虧
自營證券收益率=自營證券收益總額/自營證券規(guī)�！�100%。
第三十七條應(yīng)充分披露期末受托資產(chǎn)減值損失中應(yīng)由公司承擔(dān)的具體金額，以及報告期內(nèi)已支付和應(yīng)支付的承諾收益的具體金額，并簡要說明對報告期損益的影響。
應(yīng)披露本年和上年度平均受托投資管理規(guī)模、受托管理資產(chǎn)增值情況和平均受托管理資產(chǎn)增值率。
平均受托投資管理規(guī)模=報告期受托資金累計日積數(shù)／報告期天數(shù)
受托管理資產(chǎn)增值額=報告期已實現(xiàn)的受托資產(chǎn)增值額＋期末結(jié)存受托資產(chǎn)浮動盈虧-期初結(jié)存受托資產(chǎn)浮動盈虧
平均受托管理資產(chǎn)增值率=受托管理資產(chǎn)增值額／平均受托投資管理規(guī)�！�100%
第三十八條公司應(yīng)披露報告期內(nèi)開展的新業(yè)務(wù)，營業(yè)部、服務(wù)部、分公司、專業(yè)子公司等的新設(shè)和處置情況，重大的資產(chǎn)處置、置換、剝離等情況，以及這些活動所采用的基本的會計處理原則和對本期業(yè)績的影響。
應(yīng)披露報告期內(nèi)公司的重大資產(chǎn)委托他人承包經(jīng)營或由他人租賃經(jīng)營的有關(guān)情況，包括期限、價款、相應(yīng)的權(quán)利義務(wù)等重要的協(xié)議條款等。
第三十九條公司應(yīng)對報告期內(nèi)營業(yè)費用主要項目(至少前五項費用)進行分析，并說明比較上一報告期增減變動的原因。
第四十條公司應(yīng)披露在本報告期內(nèi)是否存在表外負債、帳外資產(chǎn)和帳外經(jīng)營等情況，是否有違反如下規(guī)定的行為：
(一)《證券法》第132條、第133條、第134條、第141條、第142條和第143條；
(二)證監(jiān)發(fā)[2001]69號《關(guān)于證券公司擔(dān)保問題的通知》中有關(guān)擔(dān)保的規(guī)定；
(三)證監(jiān)機構(gòu)字[2001]59號《關(guān)于對證券公司參與風(fēng)險投資進行規(guī)范的通知》中有關(guān)證券進行風(fēng)險投資的規(guī)定；
(四)證監(jiān)機構(gòu)字[2001]265號《關(guān)于規(guī)范證券公司受托投資管理業(yè)務(wù)的通知》第四條第十八項中有關(guān)受托人的禁止行為；
(五)《證券公司管理辦法》第三十二條有關(guān)禁止興辦實業(yè)的規(guī)定；
(六)其他如挪用客戶國債進行回購、違規(guī)拆借資金、違規(guī)發(fā)債等。
第四十一條公司應(yīng)對報告期末資產(chǎn)負債表的流動性狀況進行分析，并披露母公司和各專業(yè)子公司是否滿足《證券公司管理辦法》第三十三條有關(guān)流動性和凈資本的要求。
第四十二條公司應(yīng)披露是否還存在尚未清理的柜臺個人和機構(gòu)債務(wù)問題，如存在，應(yīng)明確說明其具體金額、性質(zhì)、帳齡情況及償付計劃等。
前款所稱柜臺個人債務(wù)，是指證券公司及其分支機構(gòu)通過本公司或其他機構(gòu)的柜臺以發(fā)行各種代保管單、超規(guī)模代理發(fā)行企業(yè)債券和國債等形式，向社會公眾(不含機構(gòu))融資形成的債務(wù)。機構(gòu)債務(wù)，是指證券公司及其分支機構(gòu)以賣出回購證券、拆入資金等形式，向機構(gòu)(商業(yè)銀行除外)融資形成的債務(wù)。
對通過柜臺發(fā)行國債保管單所形成的柜臺個人債務(wù)，應(yīng)單獨披露。對機構(gòu)債務(wù)，應(yīng)分別披露逾期(包括沒有合同期的債務(wù))和未逾期的金額。
第四十三條公司應(yīng)披露其主要的融資渠道、長短期負債結(jié)構(gòu)以及為維持流動性水平所采取的措施和相關(guān)的管理政策，同時分析其融資能力、或有事項及其對財務(wù)狀況的影響，具體包括但不限于以下內(nèi)容：
(一)現(xiàn)實和可預(yù)見未來的融資策略和計劃；
(二)所采用和計劃采用的融資工具；
(三)任何可預(yù)見的融資成本的重大變動；
(四)匯率和利率變動對公司財務(wù)狀況影響的分析及對策；
(五)抵押擔(dān)保等或有事項及財務(wù)承諾對公司財務(wù)狀況的影響。
第四十四條公司應(yīng)分析本年度現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況，包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的主要影響因素。
第四十五條公司應(yīng)詳細分析影響其業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的各項風(fēng)險因素，以及這些風(fēng)險因素在本報告期內(nèi)的具體表現(xiàn)情況。
第四十六條公司應(yīng)對其內(nèi)部控制的有效性作出評價，并概要介紹報告期內(nèi)注冊會計師對內(nèi)部控制的評價意見、公司對此所作的說明和相應(yīng)的改進措施以及對前次內(nèi)部控制報告提出問題的整改情況等。
第四十七條應(yīng)概要披露公司治理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀、擬改進的方面和相關(guān)措施等。公司應(yīng)說明是否按《證券公司管理辦法》第二十七條、第三十條的規(guī)定建立獨立董事制度和獨立的合規(guī)審查機構(gòu)，獨立董事是否符合規(guī)定人數(shù)。
第四十八條公司財務(wù)報表被會計師事務(wù)所出具有解釋性說明、保留意見、無法表示意見或否定意見的審計報告的，應(yīng)就相關(guān)事項作出詳細說明，獨立董事、監(jiān)事會對此說明有不同意見的，還應(yīng)披露其不同意見。
第七節(jié)其他重要事項
第四十九條報告期內(nèi)股東會或股東大會、董事會會議、監(jiān)事會會議情況簡介。
第五十條公司應(yīng)按如下要求披露訴訟和仲裁事項：
(一)報告期內(nèi)發(fā)生訴訟、仲裁事項所涉及的總金額，如報告期內(nèi)無重大訴訟、仲裁事項，公司應(yīng)明確陳述“本年度公司無重大訴訟、仲裁事項”；
(二)對以前年度和本報告期內(nèi)發(fā)生的涉及金額超過1000萬元的重大訴訟、仲裁事項，應(yīng)披露其進展情況或?qū)徖斫Y(jié)果及影響；
(三)已生效的判決或裁決，應(yīng)披露其執(zhí)行或中止執(zhí)行的情況。
第五十一條應(yīng)披露報告期內(nèi)收購、兼并或分立情況等。
第五十二條應(yīng)披露報告期內(nèi)各單項業(yè)務(wù)資格的變化情況。
第五十三條應(yīng)披露可能影響其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要表外項目(如代保管證券、融資合約、重要的承銷合同、擔(dān)保、抵押、質(zhì)押等)的總額及有關(guān)情況。
第五十四條應(yīng)披露公司本年度被處罰或公開譴責(zé)的情況，包括公司及其董事、監(jiān)事和高級管理人員被證監(jiān)會、證券業(yè)協(xié)會、證券交易所處罰或公開譴責(zé)，以及被財稅、外匯和審計等部門做出重大處罰的記錄等。
第五十五條公司應(yīng)披露報告期內(nèi)聘任、解聘會計師事務(wù)所情況，并按照證監(jiān)會計字[2001]67號《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第6號-支付會計師事務(wù)所報酬及其披露》的規(guī)定披露報告年度支付給聘任會計師事務(wù)所的報酬情況。
若有解聘會計師事務(wù)所的，應(yīng)說明解聘的原因。
第五十六條公司應(yīng)披露如下重大期后事項：
(一)公司股東、董事、監(jiān)事及高級管理人員變動情況；
(二)年度分配預(yù)案或決議；
(三)重大投融資行為；
(四)涉及金額超過1000萬元的重大訴訟仲裁事項等。
第八節(jié)財務(wù)報告
第五十七條公司應(yīng)披露審計意見全文、經(jīng)審計財務(wù)報表及其附注。
第五十八條財務(wù)報表的編制應(yīng)遵守《企業(yè)會計準則》、《證券公司會計制度》和其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。
第五十九條財務(wù)報表包括公司報告期末及其前一個年度末的比較式資產(chǎn)負債表、該兩年度的比較式利潤表及利潤分配表、該年度現(xiàn)金流量表。
第六十條編制合并會計報表的公司，除提供合并會計報表之外，還應(yīng)提供母公司已審計的財務(wù)報表以及未予合并的特殊行業(yè)子公司的已審計財務(wù)報表。被合并企業(yè)的財務(wù)報表必須經(jīng)具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師審計。
第六十一條公司編制的財務(wù)報表之間、財務(wù)報表各項目之間、財務(wù)報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字之間，應(yīng)當(dāng)相互勾稽。
第六十二條公司提供的財務(wù)報表中會計數(shù)據(jù)的排列應(yīng)自左至右，最左側(cè)為最近一期數(shù)據(jù)；表內(nèi)各主要報表項目應(yīng)標(biāo)有附注編號，并與財務(wù)報表附注編號相一致；財務(wù)報表的金額單位應(yīng)為人民幣元。
第六十三條財務(wù)報表附注是財務(wù)報告中必不可少的組成部分，它包括所有與公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的，有助于報表使用者更好地了解財務(wù)報表的重要信息，并應(yīng)對比較式報表的兩個日期或期間的數(shù)據(jù)均作出說明。財務(wù)報表附注應(yīng)當(dāng)按照附件《證券公司財務(wù)報表附注編制的一般規(guī)定》的規(guī)定編制。
第三章年度報告摘要
第六十四條公司應(yīng)在年度報告摘要顯要位置刊登如下重要提示：
“本公司董事會及其董事保證本報告所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實性、準確性和完整性承擔(dān)個別和連帶責(zé)任”。
如果執(zhí)行審計的會計師事務(wù)所對公司出具了無保留意見的審計報告，應(yīng)明確說明：“××?xí)嫀熓聞?wù)所為本公司出具了無保留意見的審計報告”。
如果執(zhí)行審計的會計師事務(wù)所對公司出具了有解釋性說明、保留意見、無法表示意見或否定意見的審計報告，應(yīng)作如下陳述：
“××?xí)嫀熓聞?wù)所為本公司出具了有解釋性說明(或保留意見、無法表示意見、否定意見)的審計報告，意見內(nèi)容概要和本公司董事會、監(jiān)事會對相關(guān)事項所作的概要說明已作相應(yīng)披露，請注意閱讀”。
第六十五條公司應(yīng)披露如下簡介：
(一)公司的法定中、英文名稱及縮寫；
(二)法定代表人、總經(jīng)理(或總裁)；
(三)注冊資本，公司注冊地址，公司辦公地址及其郵政編碼，公司國際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址、電子信箱；
第六十六條公司應(yīng)簡介其歷史沿革，主要包括以前年度經(jīng)歷的改制重組、增資擴股等情況。
第六十七條公司應(yīng)簡介其員工的有關(guān)情況，主要包括：員工人數(shù)、專業(yè)結(jié)構(gòu)、年齡分布、受教育程度等。
第六十八條公司應(yīng)采用圖表或其他有效形式，簡要介紹其組織結(jié)構(gòu)，包括公司總部的主要職能部門、境內(nèi)外分公司、境內(nèi)外專業(yè)子公司等。
第六十九條公司應(yīng)概要披露其證券營業(yè)部、證券服務(wù)部和技術(shù)服務(wù)站點的數(shù)量和分布情況等。
第七十條公司應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式，提供如下主要會計數(shù)據(jù)的本年數(shù)、年初(上年)數(shù)和增減百分比：銀行存款、清算備付金、應(yīng)收款項、壞帳準備、自營證券、自營證券跌價準備、受托資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、資產(chǎn)總額、代買賣證券款、受托資金、流動負債合計、負債總額、實收資本(股本)、未分配利潤、營業(yè)收入、手續(xù)費收入、證券發(fā)行收入、自營證券差價收入、受托投資管理收益、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加、利潤總額、凈利潤。
第七十一條公司應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式，提供如下主要財務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的本年數(shù)、年初(上年)數(shù)和增減百分比：凈資本、凈資本比率、凈資產(chǎn)負債率、流動比率、資產(chǎn)負債率、自營權(quán)益類證券比例、長期投資比例、固定資本比例、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、自營證券收益率、營業(yè)費用率。
第七十二條公司主要會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)的計算和披露應(yīng)遵循本準則第二十四條的規(guī)定。
第七十三條因會計政策變動、重大資產(chǎn)購置和處置等因素導(dǎo)致第二十二條和第二十三條披露的會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)受到重大影響的，應(yīng)概要說明。
第七十四條公司應(yīng)按照《證券公司凈資本計算規(guī)則》的要求計算凈資本，并以凈資本計算表的方式列示期初數(shù)和期末數(shù)。
第七十五條公司財務(wù)報表被會計師事務(wù)所出具有解釋性說明、保留意見、無法表示意見或否定意見的審計報告的，應(yīng)披露審計意見內(nèi)容概要和本公司董事會對相關(guān)事項所作的概要說明。
第七十六條公司應(yīng)概要披露其股本(或?qū)嵤召Y本)在本報告期內(nèi)的變動情況，包括增資擴股、重組合并分立等。
第七十七條公司應(yīng)披露如下股東情況：
(一)報告期末股東總數(shù)；
(二)持股前五名的股東名稱、持股比例、所持股份(股權(quán))的質(zhì)押或凍結(jié)情況；
(三)如前10名股東之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)予以說明。
第七十八條公司應(yīng)對其資產(chǎn)質(zhì)量、流動性情況、負債狀況以及重要的融資活動進行分析，并作概要披露。
第七十九條公司應(yīng)按《企業(yè)會計準則─關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》的要求，披露報告期內(nèi)發(fā)生的涉及金額在1000萬元以上的關(guān)聯(lián)交易。
第八十條公司應(yīng)概要披露其各項業(yè)務(wù)(如證券承銷、經(jīng)紀、自營和受托投資管理等)所處的市場地位、市場份額和排名等；
第八十一條公司應(yīng)概要披露報告期內(nèi)各主要業(yè)務(wù)活動發(fā)生的重大變化及對本期業(yè)績的影響，如開展的新業(yè)務(wù)，營業(yè)部、服務(wù)部、分公司、專業(yè)子公司等的新設(shè)和處置情況，重大的資產(chǎn)處置、置換、剝離等情況。
第八十二條公司應(yīng)對其內(nèi)部控制的有效性作出簡要評價，并概要介紹報告期內(nèi)注冊會計師對內(nèi)部控制的評價意見。
第八十三條公司應(yīng)按照《客戶交易結(jié)算資金管理辦法》(證監(jiān)會3號令)、《關(guān)于執(zhí)行<客戶交易結(jié)算資金管理辦法>若干意見的通知》(證監(jiān)發(fā)[2001]121號)、《關(guān)于規(guī)范證券公司受托投資管理業(yè)務(wù)的通知》(證監(jiān)機構(gòu)字[2001]265號)以及其他相關(guān)規(guī)定，說明是否按規(guī)定完成對客戶交易結(jié)算資金和受托資金的存管、是否存在挪用問題，并對客戶資金的安全性與否進行概要說明�！ 〉诎耸臈l除前條所述的問題外，公司還應(yīng)簡要說明在本報告期內(nèi)是否存在表外融資、帳外資產(chǎn)和帳外經(jīng)營等情況，是否有違反如下規(guī)定的行為： (一)《證券法》第132條、第133條、第134條、第141條、第142條和第143條； (二)證監(jiān)發(fā)[2001]69號《關(guān)于證券公司擔(dān)保問題的通知》中有關(guān)擔(dān)保的規(guī)定； (三)證監(jiān)機構(gòu)字[2001]59號《關(guān)于對證券公司參與風(fēng)險投資進行規(guī)范的通知》中有關(guān)證券進行風(fēng)險投資的規(guī)定； (四)證監(jiān)機構(gòu)字[2001]265號《關(guān)于規(guī)范證券公司受托投資管理業(yè)務(wù)的通知》第四條第十八項中有關(guān)受托人的禁止行為； (五)《證券公司管理辦法》第三十二條有關(guān)禁止興辦實業(yè)的規(guī)定； (六)其他如挪用客戶國債進行回購、違規(guī)拆借資金、違規(guī)發(fā)債等�！ 〉诎耸鍡l應(yīng)概要說明如下重要事項： (一)報告期內(nèi)各單項業(yè)務(wù)資格發(fā)生的變化； (二)按照涉訴債權(quán)和涉訴債務(wù)分別披露報告期內(nèi)及以前年度發(fā)生訴訟、仲裁事項所涉及的總金額； (三)重要的表外項目如擔(dān)保、抵押等； (四)公司本年度被處罰情況； (五)聘任、解聘會計師事務(wù)所的情況； (六)重大的期后事項等�！ 〉谒恼赂絼t 第八十六條本準則由中國證監(jiān)會負責(zé)解釋和修訂�！ 〉诎耸邨l本準則自發(fā)布之日起施行，《證券公司年度報告內(nèi)容與格式準則》(證監(jiān)會計字[2002]2號)同時廢止�！ 「郊� 證券公司財務(wù)報表附注編制的一般規(guī)定 第一條《證券公司年度報告內(nèi)容與格式準則》中披露的財務(wù)報表附注,其編制應(yīng)當(dāng)按照本附件的規(guī)定，對財務(wù)報表中需要說明的事項作出真實、完整、準確地說明�！ 〉诙䲢l公司應(yīng)按照《企業(yè)會計準則》、《證券公司會計制度》和本規(guī)定的要求，編制和披露財務(wù)報表附注�！ 〉谌龡l本規(guī)定是對財務(wù)報表附注的一般規(guī)定。不論本附件是否有明確規(guī)定，凡對投資者作出投資決策有重大影響的財務(wù)會計信息，公司均應(yīng)予以充分披露。 第四條公司財務(wù)報表附注應(yīng)包括(但不限于)以下內(nèi)容： 1、公司概況 2、公司采用的主要會計政策、會計估計和合并會計報表的編制方法 3、稅項 4、控股子公司及合營企業(yè) 5、財務(wù)報表項目附注的要求 6、子公司與母公司會計政策不一致對合并會計報表的影響(如有) 7、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明 8、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 9、或有事項 10、承諾事項 11、資產(chǎn)負債表日后事項 12、其他重要事項 第五條公司概況應(yīng)簡介公司歷史沿革(包括改制情況、增資擴股等)、主要經(jīng)營業(yè)務(wù)等�！ 〉诹鶙l公司在報告期內(nèi)采用的主要會計政策、會計估計和合并會計報表的編制方法： 1、會計制度； 2、會計年度； 3、記賬本位幣； 4、記賬基礎(chǔ)和計價原則； 5、外幣業(yè)務(wù)折算方法。說明發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時采用的折算匯率、期末對外幣賬戶的外幣余額進行折算所采用的匯率，以及匯兌損益的處理方法； 6、外幣財務(wù)報表的折算方法。說明各主要財務(wù)報表項目的折算匯率，以及外幣報表折算差額的處理方法； 7、現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準。說明公司編制現(xiàn)金流量表時現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準； 8、合并會計報表編制方法。說明合并范圍的確定原則，并簡要說明合并所采用的會計方法。子公司與母公司會計政策不一致且未進行調(diào)整的，應(yīng)說明子公司所采用的特殊會計政策； 9、壞賬核算方法。說明壞賬的確認標(biāo)準、壞賬準備的計提方法和比例、壞帳損失的核算方法； 10、自營證券核算方法。說明自營證券分類、計價依據(jù)，以及自營證券成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，自營證券跌價準備的計提方法�！ �11、受托投資管理業(yè)務(wù)的會計核算方法�！ �12、長期投資核算方法。對于長期股權(quán)投資，應(yīng)說明其計價、收(權(quán))益確認方法和股權(quán)投資差額的攤銷方法；對于長期債權(quán)投資，應(yīng)說明其計價、收益確認方法以及債券投資溢價或折價的攤銷方法； 13、固定資產(chǎn)計價和折舊方法。說明固定資產(chǎn)的標(biāo)準、分類、計價方法和折舊方法，各類固定資產(chǎn)的估計經(jīng)濟使用年限、預(yù)計凈殘值率和折舊率； 14、在建工程核算方法，包括利息資本化的計算方法和在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時點； 15、無形資產(chǎn)計價及攤銷政策。說明各種無形資產(chǎn)的計價方法、攤銷方法、攤銷年限； 16、交易席位費、長期待攤費用攤銷方法、攤銷年限； 17、收入確認原則。說明公司手續(xù)費收入、證券發(fā)行收入、自營證券差價收入、利息收入、受托投資管理等收入的確認方法； 18、所得稅的會計處理方法。說明所得稅的會計處理是采用應(yīng)付稅款法，還是納稅影響會計法。如果采用納稅影響會計法，還應(yīng)說明是采用遞延法，還是債務(wù)法； 19、如本年度會計政策和會計估計發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)披露變更的內(nèi)容、理由和變更對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響數(shù)，累計影響數(shù)如果不能合理確定或不易確定，應(yīng)說明理由；說明公司重大會計差錯的內(nèi)容和更正金額、原因及其影響； 第七條稅項 應(yīng)披露主要稅種和稅率，如營業(yè)稅、所得稅等；若有稅負減免的，應(yīng)說明批準機關(guān)、文號、減免幅度及有效期限；如果各分公司、專業(yè)子公司異地獨立納稅，其執(zhí)行不同稅率的，應(yīng)予說明。 第八條控股子公司及合營企業(yè) 公司應(yīng)披露其所控制的境內(nèi)外所有子公司及合營企業(yè)的全稱、注冊資本、經(jīng)營范圍以及本公司對其投資額和所占權(quán)益比例等。未納入合并會計報表范圍的子公司，應(yīng)明確說明原因及對財務(wù)狀況的影響�！ {入合并范圍但母公司持股未達到50%以上的子公司，應(yīng)說明納入合并范圍的原因�！ 『喜蟊矸秶绨l(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)披露變更內(nèi)容、原因。按照比例合并方法進行合并的公司，應(yīng)特別說明。 公司報告期內(nèi)若發(fā)生購買股權(quán)而增加控股子公司、合營企業(yè)的情況，應(yīng)說明每個新增企業(yè)的購買日及其確定方法�！ 〉诰艞l財務(wù)報表項目附注的要求 1、報表附注的披露以母公司的報表項目為主，編制合并會計報表的公司，還應(yīng)對合并會計報表的主要項目(如應(yīng)收款項、長期投資、營業(yè)收入和營業(yè)支出、投資收益等)進行注釋�！ �2、對資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債項目注釋期末期初比較數(shù)據(jù)，一般最左側(cè)為期末數(shù)；利潤表及利潤分配表項目應(yīng)按照比較財務(wù)報表列示本期數(shù)和上期數(shù)并說明變動情況，最左側(cè)為本期數(shù)�！ �3、對資產(chǎn)負債表中的外幣賬項，應(yīng)列示其原幣、折算匯率、折算的記賬本位幣金額�！ �4、不常見的報表項目、名稱反映不出其性質(zhì)或內(nèi)容的報表項目，應(yīng)說明該項目的具體情況。金額異常或年度間變動異常的報表項目(如占公司報表日資產(chǎn)總額5%或報告期利潤總額10%以上，且兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達30%以上的)，應(yīng)具體說明原因�！ �5、具體的報表項目應(yīng)按以下內(nèi)容進行注釋： (1)銀行存款 按幣種分別列示客戶存款和公司存款，客戶存款還應(yīng)同時區(qū)分代理買賣證券客戶存款、受托投資管理客戶存款分別列示；說明期末銀行存款中有無短期拆入或臨時存入的大額(1000萬元以上)款項，若有，須分別披露此類款項性質(zhì)和金額；說明期末銀行存款有無使用受限制的情況，如凍結(jié)、封存等。若有，須詳細披露受限制的原因及金額�！ �(2)清算備付金 按幣種分別列示客戶備付金和公司備付金，客戶備付金還應(yīng)區(qū)分代理買賣證券客戶存款、受托投資管理客戶存款分別列示。 (3)應(yīng)收款項，應(yīng)按下列格式披露： 1區(qū)分合同期內(nèi)、超過合同期和無合同期三大類分類列示期末期初應(yīng)收款余額及占總額的比例； 2超過合同期的應(yīng)收款項，應(yīng)列示逾期買入返售證券、逾期拆出資金、逾期應(yīng)收利息、逾期應(yīng)收股利、股民透支款和其他逾期應(yīng)收款等的明細情況，并說明本期內(nèi)列作壞帳核銷的情況； 3應(yīng)按逾期帳齡列示不同逾期帳齡段(1年以內(nèi)、1-2年、2-3年、3年以上)的逾期應(yīng)收款項金額、占逾期應(yīng)收款項總額的比例； 4詳細披露應(yīng)收款項中金額較大的前五大單位名稱、欠款金額及款項性質(zhì)； 5應(yīng)收款項中如有持本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東單位欠款，應(yīng)披露該欠款股東單位名稱、欠款金額和款項性質(zhì)； 6應(yīng)收款項中如有金額較大的(1000萬元以上)應(yīng)收擬上市或已上市公司款項，應(yīng)披露該公司名稱、款項性質(zhì)與金額，并注明是否逾期； (4)壞帳準備，應(yīng)按下列格式披露： 1披露壞帳準備的期初數(shù)、本期計提、本期收回已轉(zhuǎn)銷數(shù)、本期核銷和期末數(shù)； 2說明某些金額較大的逾期應(yīng)收款項不計提壞帳準備，或計提壞帳準備比例較低(一般為5%或低于5%)的理由； 3若計提壞帳準備的比例和金額均較大(計提比例超過40%，金額超過1000萬元)，應(yīng)說明計提的標(biāo)準和理由； 4以前年度已全額計提壞帳準備或計提壞帳準備比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，應(yīng)說明原估計計提比例的理由及現(xiàn)收回的原因； 5如已批準轉(zhuǎn)為壞帳損失的應(yīng)收款項金額較大(1000萬元以上)，應(yīng)說明此應(yīng)收款項的性質(zhì)和金額。若實際沖銷的款項中有應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項，還應(yīng)單獨披露�！ �(5)自營證券 應(yīng)按照股票(A、B股)、基金、國債、企業(yè)債券等類別分別列示期末和期初的投資成本、市值和被質(zhì)押(凍結(jié))數(shù)等。因包銷余股而轉(zhuǎn)入的自營證券，應(yīng)單獨披露。 (6)自營證券跌價準備 披露自營證券跌價準備的期初數(shù)、本期計提、本期沖轉(zhuǎn)和期末數(shù)。本期某類自營證券跌價準備計提比例較大的，應(yīng)解釋其原因�！ �(7)代發(fā)行證券 按承銷方式披露代發(fā)行證券的期初未售出數(shù)、本期承購或代銷數(shù)、本期已售出數(shù)、本期轉(zhuǎn)出數(shù)和期末結(jié)存數(shù)�！ �(8)代兌付債券 按兌付債券的方式披露代兌付債券的期初數(shù)和期末數(shù)，并說明有無逾期的代墊兌付債券資金。若有，須披露發(fā)債單位名稱和代墊金額�！ �(9)買入返售證券 按交易場所披露買入返售證券的期初數(shù)、期末數(shù)和到期約定返售金額�！ �(10)拆出資金，應(yīng)披露金額最大的前五筆拆出資金的單位名稱、金額和期限。若有拆放境外的資金，須單獨列示單位名稱、金額和期限�！ �(11)受托資產(chǎn) 按受托資產(chǎn)的形態(tài)類別(如股票、基金、債券等)披露期末、期初的帳面金額和市值，以及未結(jié)算已實現(xiàn)資產(chǎn)管理盈虧的期末、期初帳面金額。 若未結(jié)算的已實現(xiàn)受托資產(chǎn)管理盈虧金額較大(超過受托資金額的20%)，須單獨披露，并說明造成資產(chǎn)管理虧損較大的主要原因或公司可能從受托資產(chǎn)管理收益中獲得的業(yè)績報酬�！ ∑谀┦芡泄芾淼馁Y產(chǎn)(包括股票、債券、基金等)市值低于其帳面成本的90%的，應(yīng)說明原因�！ �(12)交易保證金，按交易場所披露交易保證金的期初數(shù)和期末數(shù)�！ �(13)待攤費用，應(yīng)披露金額較大的前五種待攤費用類別和金額。 (14)長期投資 1將長期投資劃分為長期股權(quán)投資、長期基金投資和長期債權(quán)投資三大類，分類列示期初數(shù)、本期增加、本期減少和期末數(shù)，并說明本年度對外投資的清理情況，包括被清理單位名稱、清理金額和清理損益； 2應(yīng)披露長期股權(quán)投資中非證券投資所占的金額和比重； 3全資子公司，應(yīng)披露被投資公司名稱、行業(yè)、初始投資額、期初累計權(quán)益增減額、本期權(quán)益增減額和期末數(shù)； 4控股子公司，應(yīng)按照工業(yè)、商業(yè)、金融、房地產(chǎn)等行業(yè)類別分別披露被投資公司數(shù)、初始投資額、期初累計權(quán)益增減額、本期權(quán)益增減額和期末數(shù)；有控股證券公司、基金管理公司的，須單獨披露公司名稱和當(dāng)期收益情況； 5分行業(yè)列示參股投資的期初數(shù)、期末數(shù)和投資項目數(shù)�！ �6對于長期投資中的證券投資，應(yīng)按類別(如法人股、基金投資、債券投資和其他證券投資等)分別披露其期初數(shù)、期末數(shù)和被質(zhì)押、凍結(jié)的情況等；長期債券投資還應(yīng)披露持有債券的到期日及票面利率等情況； 7對股權(quán)比例在50%以上或具有實際控制權(quán)但未納入合并會計報表范圍的子公司，應(yīng)披露這些公司的基本情況(如公司名稱、持股比例、資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、本期凈利潤等)及未予合并的理由。 8若長期投資金額較大(超過1000萬元)，而且被投資單位不能持續(xù)經(jīng)營、或發(fā)生重大虧損、或凈資產(chǎn)為負數(shù)，應(yīng)詳細列示被投資單位的名稱、期末凈資產(chǎn)、當(dāng)期凈利潤和公司的投資金額、投資比例、可能承擔(dān)的投資損失等; (15)固定資產(chǎn) 對固定資產(chǎn)和累計折舊應(yīng)按類別分項列示期初余額、本期增加額、本期減少額及期末余額。固定資產(chǎn)中如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押、擔(dān)�；蚍獯娴惹闆r，應(yīng)予以說明�！ ∪谫Y租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)單獨反映�！ �(16)在建工程 分項列示在建工程的名稱、預(yù)算數(shù)、期初余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)額、其他減少額、期末余額、資金來源、完工進度，其中借款費用資本化金額的增減變動情況應(yīng)單項列示； (17)無形資產(chǎn) 按項目列示無形資產(chǎn)的取得方式、原值、期初余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)出額、本期攤銷額、累計攤銷額、期末余額、剩余攤銷年限； 對本期增加的單項價值在1000萬元以上的無形資產(chǎn)，若該資產(chǎn)原始價值是以評估值作為入賬依據(jù)的，還應(yīng)披露評估機構(gòu)、評估方法； (18)按交易場所披露交易席位費的原始金額、本期攤銷或轉(zhuǎn)出數(shù)、累計攤銷或轉(zhuǎn)出數(shù)、期末數(shù)。 (19)長期待攤費用 分項列示長期待攤費用的原始發(fā)生額、期初余額、本期增加額、本期攤銷額、累計攤銷額、期末余額、剩余攤銷年限�！ �(20)其他長期資產(chǎn) 若有因抵債而取得的房地產(chǎn)、長期凍結(jié)或封存的資產(chǎn)等應(yīng)在此項目中分類反映�！ �(21)短期借款或質(zhì)押借款 應(yīng)披露金額較大的前五筆借款的借出單位名稱、本金、利率和期限，若屬質(zhì)押借款，還應(yīng)注明被質(zhì)押證券的種類、帳面成本和來源； 對已到期未償還的借款，應(yīng)單獨列示貸款單位、貸款金額、貸款利率、貸款資金用途、未按期償還的原因及預(yù)計還款期，并在期后事項中反映報表日后是否已償還�！ �(22)拆入資金 應(yīng)披露金額較大的前五筆拆入資金的單位名稱、金額和期限，并注明有無境外單位拆入資金�！ �(23)應(yīng)付款項 按應(yīng)付款項類別(如應(yīng)付交易所配股款、應(yīng)付承銷費、逾期應(yīng)付款項等)分別列示應(yīng)付款項的期末數(shù)、期初數(shù)以及占總額的比例； 期末應(yīng)付款項中如有欠持本公司5%(含5%)以上股份的股東單位的款項，應(yīng)披露股東單位名稱、金額和款項性質(zhì)； 期末應(yīng)付款項中如有金額較大的(1000萬元以上)應(yīng)付擬上市或已上市公司款項，應(yīng)披露該公司名稱、款項性質(zhì)與金額，并注明是否逾期； 披露期末應(yīng)付款項中金額較大的前五大單位名稱、金額及款項性質(zhì)�！ �(24)應(yīng)交稅金及附加，應(yīng)按稅種等分項列示期末應(yīng)付未付的稅額�！ �(25)代買賣證券款,分別按幣種披露代買賣證券款的期末數(shù)和期初數(shù)。 (26)代發(fā)行證券款，按承銷方式分別披露代發(fā)行證券款的期初數(shù)和期末數(shù)�！ �(27)代兌付債券款，按債券種類披露代兌付債券款的期初數(shù)和期末數(shù)�！ �(28)賣出回購證券款，應(yīng)按交易場所披露期末、期初數(shù)和到期約定回購金額�！ �(29)受托資金，按幣種分別列示受托管理的個人客戶、上市公司和非上市公司法人客戶的委托資金期初數(shù)和期末數(shù)�！ �(30)長期借款 按幣種、借款條件(信用借款、抵押借款、擔(dān)保借款等)分項列示借款金額及其借款期限。對已到期未償還的借款，應(yīng)說明原因，并在期后事項中反映報表日后是否已償還�！ �(yīng)披露金額較大的前五筆借款的借出單位名稱、本金、利率、期末數(shù)和借款條件； (31)應(yīng)付債券，分項列示債券的種類、期限、利率、發(fā)行日期、面值、溢價(折價)額、應(yīng)計利息總額、期末余額。 (32)長期應(yīng)付款，分項列示長期應(yīng)付款種類、期限、初始金額、應(yīng)計利息、期末余額、借款條件等�！ �(33)實收資本或股本 應(yīng)按股東類別(如法人股東和個人股東、上市公司股東和非上市公司股東、金融機構(gòu)股東和非金融機構(gòu)股東等)分別披露期末期初的股東戶數(shù)、股本金額和持股比例等情況； 報告期內(nèi)實收資本(股本)變動的，應(yīng)披露變動情況及執(zhí)行驗資的會計師事務(wù)所名稱和驗資報告文號�！ �(34)資本公積，分項列示報告期資本公積的變動情況。若用資本公積轉(zhuǎn)增資本、彌補虧損的，應(yīng)說明其有關(guān)決議�！ �(35)一般風(fēng)險準備，分別披露期初數(shù)、本期增加數(shù)、本期減少數(shù)和期末數(shù)�！ �(36)盈余公積，分項列示報告期盈余公積的變動情況。用盈余公積轉(zhuǎn)增資本、彌補虧損、分派股利的，應(yīng)說明有關(guān)決議或依據(jù)。 (37)未分配利潤，說明報告期內(nèi)利潤分配情況以及未分配利潤的增減變動情況。若本年度有發(fā)生調(diào)整以前年度損益的事項，且金額較大(影響年初未分配利潤1000萬元以上)，須詳細披露該調(diào)整事項的內(nèi)容、原因及影響金額�！ �(38)手續(xù)費收入 按代理買賣證券手續(xù)費收入、代理兌付債券手續(xù)費收入、代理保管證券手續(xù)費收入和其他手續(xù)費收入分別披露手續(xù)費收入的本期數(shù)和上期數(shù)； 公司還應(yīng)披露設(shè)立營業(yè)部最多的前五個省級行政區(qū)域、各自的營業(yè)部家數(shù)和代理買賣證券業(yè)務(wù)手續(xù)費收入情況�！ �(39)證券發(fā)行收入，按承銷項目類別(如A、B股票發(fā)行收入、國債發(fā)行收入、其他債券發(fā)行收入等)披露本年數(shù)、上年數(shù)及增減百分比�！ �(40)自營證券差價收入，按證券類別(如股票、國債、基金等)披露本年度和上年度自營證券收入成本和差價的構(gòu)成，對股票自營的差價收入還應(yīng)分別列示來自新股申購、余股包銷售出及二級市場投資的收入情況�！ �(41)受托投資管理收益，應(yīng)列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比�！ �(42)利息收入和金融企業(yè)往來收入，應(yīng)按收入來源(如銀行存款、清算機構(gòu)存款以及其他機構(gòu)等)分項列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比�！ �(43)買入返售證券收入，應(yīng)按返售總價、買入總價及二者之差——買入返售證券收入分別列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比�！ �(44)其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按收入類別(如無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、咨詢服務(wù)收入、租賃收入等)分項列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比�！ �(45)手續(xù)費支出，應(yīng)披露占公司手續(xù)費支出最大的前五種手續(xù)費名稱、上年和本年發(fā)生額、增減百分比�！ �(46)利息支出和金融企業(yè)往來支出，應(yīng)區(qū)分客戶支出和其他支出分開列示�！ �(47)賣出回購證券支出，應(yīng)按回購總價、賣出總價及二者之差--賣出回購證券支出分別列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比�！ �(48)自營證券跌價損失，應(yīng)披露本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比�！ �(49)營業(yè)稅金及附加，應(yīng)按稅收的類別分別披露本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比�！ �(50)營業(yè)費用，應(yīng)披露占公司營業(yè)費用較大的前十種費用名稱、本年和上年發(fā)生額、增減百分比�！ �(51)其他業(yè)務(wù)支出，應(yīng)按支出類別分項列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比�！ �(52)投資收益 應(yīng)分長期債券投資收益、自營證券持有期間的收益、參股公司分配來的利潤、年末調(diào)整的被投資公司所有者權(quán)益凈增減的金額等項目進行列示； 若某項業(yè)務(wù)活動所獲得的收益占報告當(dāng)期利潤總額的10%(含10%)以上的，應(yīng)對該項業(yè)務(wù)內(nèi)容、相關(guān)成本、交易金額等作出說明； 投資收益匯回若存在重大限制，應(yīng)作出說明�！ �(53)營業(yè)外收入，應(yīng)披露占公司營業(yè)外收入最大的前五種收入名稱、本年和上年發(fā)生額�！ �(54)營業(yè)外支出，應(yīng)按支出項目(如固定資產(chǎn)凈損失、證券交易差錯損失、捐贈支出、違約和賠償損失、非常損失等)披露本年數(shù)、上年數(shù)。 第十條子公司與母公司會計政策不一致對合并會計報表的影響(如有) 子公司與母公司會計政策不一致，在編制合并會計報表時又未按母公司會計政策進行調(diào)整的，應(yīng)說明未調(diào)整的原因及其對合并會計報表中凈資產(chǎn)和凈利潤的影響。 第十一條重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明 應(yīng)說明重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售時的賬面價值、轉(zhuǎn)讓金額和轉(zhuǎn)讓原因�！ 〉谑䲢l關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 凡涉及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，應(yīng)按《企業(yè)會計準則─關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》的要求進行披露�！ 〉谑龡l或有事項 對于資產(chǎn)負債表日存在的或有事項(如涉及訴訟、仲裁、擔(dān)保、已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票等)，應(yīng)在財務(wù)報表附注中說明項目的性質(zhì)、金額及對報告期及報告期后公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。如果公司沒有需要在財務(wù)報表附注中說明的或有事項，也應(yīng)予以說明�！ 〉谑臈l承諾事項 除按照第十四條要求披露或有事項外,對于資產(chǎn)負債表日存在的其他重大承諾事項，應(yīng)說明其存在情況、金額及影響。如果公司沒有需要說明的承諾事項，也應(yīng)予以說明�！ 〉谑鍡l資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項 按《企業(yè)會計準則——資產(chǎn)負債表日后事項》的規(guī)定，應(yīng)說明資產(chǎn)負債表日后(如股票和債券的發(fā)行、自營證券巨額虧損、對一個企業(yè)的巨額投資、自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失、外匯匯率發(fā)生較大變動等)非調(diào)整事項的內(nèi)容，估計對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響；如無法作出估計，應(yīng)說明其原因。
第十六條其他重要事項。
