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報告披露:注會審計調(diào)整"擠壓"4.7萬億股市泡沫
2007年10月29日 09:50 來源:上海證券報

  ●擋住至少313家公司配股“圈錢”1300億元

  ●制止至少182家公司虛增利潤、甩掉ST帽子的企圖

  ●識破104家虧損公司計提秘密利潤準(zhǔn)備

  本報會計研究員 朱德峰

  日前,中國注冊會計師協(xié)會編發(fā)了對上市公司審計效果的深度分析報告!秷蟾妗放叮簭2001到2005的五年間,通過審計調(diào)整,注冊會計師總共調(diào)減了1,723.96億的利潤,按市盈率計算則擠壓了47,000億元的股市泡沫。

  2001年銀廣夏、安然等中外審計失敗的發(fā)生,曾一度使注冊會計師行業(yè)的誠信陷入低谷。為此,中注協(xié)采取了重拾行業(yè)信心的一系列措施。其中之一便是,要求所有從事上市公司審計的會計師事務(wù)所自2001年度起,在審計活動結(jié)束之后,提交一份有關(guān)審計過程的資料,內(nèi)容包括對會計報表各項目的調(diào)整情況,以反映通過審計所發(fā)現(xiàn)的問題。

  上述審計調(diào)整信息以計量和比較的形式展現(xiàn)了平常不可觀察的審計效果!秷蟾妗吠ㄟ^對審計調(diào)整數(shù)據(jù)的匯總和整理,分門別類地揭示了注冊會計師要求被審計上市公司對利潤、資產(chǎn)和應(yīng)交稅金所作的調(diào)整情況,直觀地呈現(xiàn)了注冊會計師的努力結(jié)果。

  《報告》顯示,在擠壓利潤水分方面,僅審計調(diào)整的會計利潤總額一項即達2,500多億元。用會計學(xué)術(shù)研究中權(quán)威的Ohlson模型計算,避免了約5,500億元的股市泡沫,按市盈率計算則擠壓了47,000億元的股市泡沫。

  五年中,注冊會計師通過審計調(diào)整為國家追調(diào)應(yīng)收稅金高達180多億,是同期國家給國有企業(yè)增撥的流動資金總額的兩倍還多,其中調(diào)增應(yīng)交稅金的公司超過50%,平均調(diào)整比例接近40%。2001年到2005年A股上市公司的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額約為1,500億元,其中超過10%的金額被用于補交稅款。

  《報告》還指出,通過注冊會計師的把關(guān),擋住了至少313家公司的配股企圖,股市“圈錢”因此減少了約1,300億元,有效地保證了再融資的秩序。制止至少182家公司虛增利潤、甩掉ST帽子的企圖。共計將104家有計提秘密利潤準(zhǔn)備的虧損公司利潤上調(diào),識破了將近40億元的秘密準(zhǔn)備。

  而對于沒有按照要求進行調(diào)整的公司,注冊會計師會就有關(guān)違規(guī)行為,按照拒絕調(diào)整事項的金額和性質(zhì)出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見,有時還會在非標(biāo)準(zhǔn)審計意見中將違規(guī)金額公開。據(jù)統(tǒng)計,五年中注冊會計師在審計意見中披露的兩項典型的違規(guī)交易行為就涉及金額約30億元;并將700多家客戶的違規(guī)行為以非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的方式公諸于眾。


編輯:邱觀史】
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