兩會期間，全國人民代表大會財政經(jīng)濟(jì)委員會關(guān)于2008年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2009年中央和地方預(yù)算草案的審查結(jié)果報告指出，“繼續(xù)研究建立分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制度。”其實，在兩會之前，與個稅起征點(diǎn)和個稅改革相關(guān)的話題就已成為“熱門”。專家預(yù)期，未來個人所得稅改革的三大方向?qū)⑹牵禾岣咂鹫鼽c(diǎn)、降低稅率和以家庭為單位征稅。

　　不只是起征點(diǎn)的問題

　　2008年，個稅項目里的工資薪金起征點(diǎn)由1600元調(diào)整至2000元，標(biāo)志著個稅起征點(diǎn)改革進(jìn)入了微調(diào)階段。但是，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)背景下，個稅改革被賦予更多的“功能”——體現(xiàn)稅收的公平和對消費(fèi)的拉動，并改善貧富差距過大的局面。因此，單純以起征點(diǎn)為改革內(nèi)容已經(jīng)不適合于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　針對兩會內(nèi)外對個稅改革的猜測與爭議，全國政協(xié)委員、清華大學(xué)中國與世界經(jīng)濟(jì)研究中心主任李稻葵認(rèn)為，個稅改革的關(guān)鍵，不是提高起征點(diǎn)，而是重新考核每位公民的整體收入。

　　目前，社會上所議論的個稅起征點(diǎn)一般是指工資薪金所得每月稅收征收起點(diǎn)。其實，我國現(xiàn)行的個人所得稅實行分類所得稅制，包括工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位承包經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得等11個征收項目。只簡單調(diào)整工資薪金所得起征點(diǎn)，實非個稅的全面改革。同時，人與人之間的收入差距、地區(qū)與地區(qū)之間的收入差距呈現(xiàn)出綜合性特征，理論上不適合推行稅收“一刀切”。

　　中國社科院財貿(mào)所副所長高培勇說，對于個稅調(diào)整的看法當(dāng)前不少人都走入了誤區(qū)，“只見樹木，不見森林”。大家所熱議的個稅調(diào)整只不過涉及到了個人所得稅的第一個類別——工薪所得。即便在工薪所得的范圍內(nèi)，除減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的其他諸如稅率結(jié)構(gòu)、稅率水平、納稅人身份界定等一系列因素，也沒有隨之變動。

　　“考慮到上面幾點(diǎn)，我認(rèn)為減稅的方向是正確的，只不過減稅政策的對象應(yīng)當(dāng)更加明確�！备吲嘤抡f。

　　關(guān)于“以家庭為單位征收”，已是呼吁多年，但仍難有所突破。專家分析，我國的征管技術(shù)手段與個人所得稅制已是滯后，要實現(xiàn)個稅以家庭為單位征收，必須要首先建立個人信息系統(tǒng)，進(jìn)而建立家庭信息檔案。但目前，這正是我們的“軟肋”。

　　相關(guān)人士認(rèn)為，我國個人所得稅征收的問題還在于征收方法繁復(fù)—個稅采取的是九級累進(jìn)制，除對工資薪金所得規(guī)定了費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)外，還對勞務(wù)報酬、財產(chǎn)租賃、特許權(quán)使用費(fèi)等一些所得項目分別規(guī)定了費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。這意味著政府對于城鎮(zhèn)居民的每項所得都要分類監(jiān)管征收，導(dǎo)致征收成本高且效率低下。這些，都亟待改革。在“十一五”規(guī)劃中，個稅改革方案也已經(jīng)明確為“實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得制”。

　　征管方式有待改革

　　從2006年起至今，以“小步微調(diào)”為特征，現(xiàn)行個人所得稅的調(diào)整大致圍繞以下三個線索展開：一是提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，由原來的800元先后提升至1600元、2000元；二是對年收入超過12萬，或者在兩處或兩處以上取得工資薪金收入、在境外取得收入以及取得應(yīng)稅收入但無扣繳義務(wù)人的納稅人，實行自行辦理個人所得稅納稅申報；三是減低乃至?xí)好庹魇绽�息所得稅，先是將稅率�?0%調(diào)減至5%，后來又暫時免征。

　　專家指出，從總體上說，在這幾個線索上所進(jìn)行的調(diào)整，有助于個人所得稅既定改革目標(biāo)的實現(xiàn)。但從征管方式上說，以往的探索亦有不盡如人意之處。例如，在分類所得稅制的基礎(chǔ)上“嫁接”綜合申報制，這雖然是一種具有開先河意義的舉動。但換一個角度也需看到，這種自行申報辦法有著“先天的硬傷”——

　　首先，“分類計稅”加“綜合申報”的“雙軌制”，把個人所得稅帶入了計稅、繳稅和自行報稅互不搭界、各行其道的尷尬境地。至少在形式上，使得自行申報表現(xiàn)為附加于納稅人身上的一種額外、無效的負(fù)擔(dān)。因而，納稅人自行申報的積極性不高在所難免。

　　其次，在我國現(xiàn)行的收入分配制度尚待規(guī)范的條件下，很難確切地說清每月、每年的收入水平究竟是多少，更難以通過某一個月的收入推算全年的收入。對于收入來源多元化的納稅人，情況就更復(fù)雜。

　　高培勇認(rèn)為，在現(xiàn)實背景下實行的自行申報，既難以保證納稅人自身申報信息的準(zhǔn)確性，也必然導(dǎo)致納稅人申報信息與收入支付人或扣繳義務(wù)人報送信息的非一致性。

　　改革條件成熟了嗎

　　3月7日，財政部副部長廖曉軍在參加全國政協(xié)聯(lián)組會時透露，目前我國尚無個人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整計劃。他說，個人所得稅的調(diào)整，需要具備一定的外部條件，但目前能夠調(diào)整個稅的條件尚不具備。

　　據(jù)了解，我國現(xiàn)行的課稅模式屬于分類所得稅制。它的優(yōu)點(diǎn)是征收簡單，稅源易控，但缺點(diǎn)是不能按納稅能力課征，對工薪階層欠公平。

　　中國人民大學(xué)金融學(xué)院教授安體富提出，根據(jù)國際經(jīng)驗，要實現(xiàn)綜合征收必須滿足以下幾個條件：第一，在全國范圍內(nèi)，普遍采用納稅人的永久稅號，并且與支付方強(qiáng)制性的預(yù)扣稅制度結(jié)合起來。第二，個人報酬完全貨幣化。因為種種原因，目前還存在一些實物分配和實物福利。第三，大力推進(jìn)非現(xiàn)金結(jié)算，加強(qiáng)現(xiàn)金管理�？梢試�(yán)格控制現(xiàn)金交易，因為偷逃稅主要是發(fā)生在現(xiàn)金環(huán)節(jié)。第四，要建立聯(lián)網(wǎng)制度，將稅務(wù)的網(wǎng)絡(luò)與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)、工商、海關(guān)等機(jī)構(gòu)聯(lián)網(wǎng)。

　　目前，之所以不能實行綜合征收，主要是因為收入不透明，特別是高收入人群的收入不透明。在發(fā)達(dá)國家，完備的個人收入調(diào)查制度非常健全，除了方便征稅，諸如社會保險、住房保障、貸款申請等國家公共政策，均可以與之實現(xiàn)“無縫對接”。而在我國，向來缺乏個人財產(chǎn)信息透明的文化和制度基礎(chǔ)。據(jù)有關(guān)專家分析，這主要表現(xiàn)在：一是缺乏完備的金融信用體制，個人收入和金融資產(chǎn)不公開不透明，缺乏有效的收入監(jiān)控手段和相關(guān)調(diào)查統(tǒng)計手段；二是家庭財產(chǎn)和隱性收入難以核查，特別是私有住房、有價債券、親友饋贈以及遺產(chǎn)繼承等財產(chǎn)情況難以核實；三是沒有建立科學(xué)測定收入高低的系統(tǒng)指標(biāo)。收入核查主要依靠主觀判定，缺乏客觀性與準(zhǔn)確性；只側(cè)重于收入狀況的核查，往往忽略支出部分，等等。

　　國家稅務(wù)總局透露，2009年將擴(kuò)大個人所得稅信息管理系統(tǒng)應(yīng)用范圍，促進(jìn)全員全額明細(xì)申報工作，對高收入重點(diǎn)納稅人實行建檔管理。權(quán)威人士認(rèn)為，今后，隨著個人收入的公開和透明化，金融體系的完善、信息化的普及，個人所得稅的改革條件將越來越成熟。（楊亮）