一段時(shí)間來，社會(huì)各界呼吁減稅的聲音不斷出現(xiàn)：民眾因物價(jià)上漲、生活壓力加大而呼吁減稅；企業(yè)因外部環(huán)境惡化、經(jīng)營困難而呼吁減稅；學(xué)者們則基于近幾年財(cái)政收入高增長的事實(shí)，認(rèn)為目前國內(nèi)稅負(fù)過高而呼吁減稅。一時(shí)間，似乎減稅成為了神奇的“金箍棒”，一經(jīng)使出，就可以挽救解決當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中所有的問題。

　　面對這種一邊倒的呼聲，作為一個(gè)財(cái)經(jīng)工作者，筆者認(rèn)為，在我國當(dāng)前財(cái)政收入增長趨緩、并將進(jìn)入下行通道、財(cái)政支出壓力持續(xù)加大的前提下，必須要有一個(gè)清醒的頭腦，應(yīng)該審慎分析我國目前是否存在進(jìn)一步全面減稅的空間。

　　一、 算一筆減稅明細(xì)賬：政府已經(jīng)減了哪些稅

　　在一片減稅的呼聲面前，似乎是政府近年來沒有減稅或減得太少。筆者算了一筆明細(xì)賬，自2004年我國啟動(dòng)新一輪稅制改革以來，各項(xiàng)支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展、改善民生的減稅政策次第出臺(tái)。特別是今年為應(yīng)對本輪全球性金融危機(jī)對我國經(jīng)濟(jì)帶來的負(fù)面影響，政府出臺(tái)了一系列減稅政策，涉及稅種多，受益人群廣，減稅金額大。可以說，近些年來，減稅一直在中國穩(wěn)步推進(jìn)。具體的減稅措施有：

　　1. 全面取消農(nóng)業(yè)稅

　　在2004年開始進(jìn)行農(nóng)業(yè)稅減免試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，我國從2006年1月1日起全面取消農(nóng)業(yè)稅。這一政策使全國8億多農(nóng)民受益。與農(nóng)村稅費(fèi)改革前的1999年相比，農(nóng)民每年減負(fù)總額超過1000億元，人均減負(fù)120元左右。

　　2. 提高工資薪金個(gè)人所得稅免征額

　　2005年修改《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，從2006年1月1日起將工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從每月800元提高到每月1600元，2007年再次修改《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，從2008年3月1日起將工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到每月2000元。

　　3. 免征儲(chǔ)蓄存款利息所得稅

　　從2007年8月15日起，居民儲(chǔ)蓄存款利息所得稅稅率由20%下調(diào)到5%，從2008年10月9日起，對儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。

　　4. 統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，降低企業(yè)所得稅稅率

　　2007年對《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》與《外商投資企業(yè)和國外企業(yè)所得稅法》進(jìn)行合并，新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》于2008年1月1日起正式施行。新的企業(yè)所得稅法規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%，這使得基準(zhǔn)稅率下降了8個(gè)百分點(diǎn)，所得稅負(fù)由中等偏上轉(zhuǎn)向中等偏下。同時(shí)，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　5. 調(diào)整證券交易印花稅政策，對證券交易結(jié)算資金利息所得免征個(gè)人所得稅

　　從2008年4月24日起，證券交易印花稅稅率由3‰下調(diào)至1‰。2008年9月19日起，對股票交易印花稅政策再次進(jìn)行調(diào)整，由現(xiàn)行雙邊征收改為向出讓方單邊征收。從2008年10月9日起，對證券市場個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得，比照儲(chǔ)蓄存款利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅，即對證券市場個(gè)人投資者的證券交易結(jié)算資金在2008年10月9日后(含10月9日)孳生的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　6. 提高出口退稅率

　　為緩解紡織企業(yè)的困難，穩(wěn)定出口，保障就業(yè)，2008年8月1日起將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%，部分竹制品的出口退稅率提高到11%。2008年11月1日起，再次上調(diào)3486項(xiàng)商品的出口退稅率。調(diào)整的商品數(shù)量約占中國海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的25.8%。部分紡織品、服裝、玩具等勞動(dòng)密集型商品的出口退稅率提高到14%，抗艾滋病藥物等高技術(shù)含量、高附加值商品的出口退稅率提高至9%到13%不等。從2008年12月1日起，進(jìn)一步提高部分勞動(dòng)密集型產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品和其他受影響較大產(chǎn)品等3770項(xiàng)商品的出口退稅率，并取消部分鋼材、化工品和糧食的出口關(guān)稅，降低部分化肥、氮肥等產(chǎn)品的出口關(guān)稅。

　　7. 實(shí)施支持抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建的稅收扶持政策

　　為了支持受災(zāi)地區(qū)做好抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建工作，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署接連下發(fā)了《關(guān)于認(rèn)真落實(shí)抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題的通知》和《關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題通知》兩份文件，對受災(zāi)地區(qū)的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、契稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、印花稅、車船稅、進(jìn)出口稅收等稅收給予減免。自2008年7月1日起，對受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)的所有行業(yè)(國家限制發(fā)展的特定行業(yè)除外)實(shí)行增值稅擴(kuò)大抵扣范圍政策，允許企業(yè)新購進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。

　　8. 對個(gè)人首次購買普通住房免征印花稅、土地增值稅和減征契稅

　　從2008年11月1日起，對個(gè)人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率由3%下調(diào)到1%；對個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅；對個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。

　　9. 推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革

　　我國現(xiàn)在實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，即不允許企業(yè)抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，存在重復(fù)征稅問題，制約了企業(yè)技術(shù)改進(jìn)的積極性。我國政府采取先試點(diǎn)，在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上向全國推廣的方式推進(jìn)增值稅改革。2004年首先在東北老工業(yè)基地對8大行業(yè)進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型的試點(diǎn)，并逐步向全國推廣；自2007年7月1日起，中部6省26個(gè)城市比照東北老工業(yè)基地試行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策。2008年7月1日起，內(nèi)蒙古東部五盟市及汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)也納入增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)范圍。

　　據(jù)測算，今年印花稅兩次調(diào)整后2008年全年預(yù)計(jì)將減收印花稅1000億元左右；個(gè)人所得稅調(diào)整后將減少稅收收入約300億元；核電企業(yè)電力產(chǎn)品增值稅先征后退政策預(yù)計(jì)2008年將減少稅收收入20億元左右；落實(shí)抗震救災(zāi)和災(zāi)后重建的稅收優(yōu)惠政策初步估算將減少稅收收入150億元左右；三次調(diào)高出口退稅率增加退稅規(guī)模2008年169億元，2009年900億元左右；取消或降低出口關(guān)稅減收150億元左右。此外，廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收優(yōu)惠政策以及暫免征收存款利息所得稅等方面稅收政策調(diào)整所影響的財(cái)政收入規(guī)模尚難以預(yù)計(jì)。這一系列的減稅政策，都是以財(cái)政收入的讓步為前提的。